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中材節(jié)能股份有限公司關(guān)于會計(jì)政策變更的公告
證券代碼:603126 證券簡稱:中材節(jié)能 公告編號:臨2022-051
中材節(jié)能股份有限公司
關(guān)于會計(jì)政策變更的公告
本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
重要內(nèi)容提示:
l 會計(jì)政策變更不會對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響,亦不存在損害公司及股東利益的情況。
一、概述
(一)會計(jì)政策變更的主要內(nèi)容
根據(jù)財(cái)政部2021年12月30日頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號》(財(cái)會〔2021〕35號,以下簡稱“15號準(zhǔn)則解釋”)要求,本次會計(jì)政策變更的主要內(nèi)容如下:
1、關(guān)于企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售的會計(jì)處理
(1)企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售(以下統(tǒng)稱“試運(yùn)行銷售”)的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》等規(guī)定,對試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會計(jì)處理,計(jì)入當(dāng)期損益,不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出。
(2)試運(yùn)行產(chǎn)出的有關(guān)產(chǎn)品或副產(chǎn)品在對外銷售前,符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨,符合其他相關(guān)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相關(guān)資產(chǎn)。
(3)測試固定資產(chǎn)可否正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的支出屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的必要支出,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 4號——固定資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定,計(jì)入該固定資產(chǎn)成本。
(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等規(guī)定,判斷試運(yùn)行銷售是否屬于企業(yè)的日?;顒樱⒃谪?cái)務(wù)報(bào)表中分別日?;顒雍头侨粘;顒恿惺驹囘\(yùn)行銷售的相關(guān)收入和成本,屬于日?;顒拥?,在“營業(yè)收入”和“營業(yè)成本”項(xiàng)目列示,屬于非日?;顒拥模凇百Y產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目列示。同時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露試運(yùn)行銷售的相關(guān)收入和成本金額、具體列報(bào)項(xiàng)目以及確定試運(yùn)行銷售相關(guān)成本時采用的重要會計(jì)估計(jì)等相關(guān)信息。
2、關(guān)于虧損合同的判斷
(1)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》第八條第三款規(guī)定,虧損合同,是指履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。其中,“履行合同義務(wù)不可避免會發(fā)生的成本”應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本,即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之間的較低者。
(2)企業(yè)履行該合同的成本包括履行合同的增量成本和與履行合同直接相關(guān)的其他成本的分?jǐn)偨痤~。其中,履行合同的增量成本包括直接人工、直接材料等;與履行合同直接相關(guān)的其他成本的分?jǐn)偨痤~包括用于履行合同的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用分?jǐn)偨痤~等。
3、關(guān)于資金集中管理相關(guān)列報(bào)
公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度,通過內(nèi)部結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司等對母公司及成員單位資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理的,對于成員單位歸集至集團(tuán)母公司賬戶的資金,成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中列示,或者根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目之上增設(shè)“應(yīng)收資金集中管理款”項(xiàng)目單獨(dú)列示;母公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中列示。對于成員單位從集團(tuán)母公司賬戶拆借的資金,成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目中列示;母公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中列示。
對于成員單位未歸集至集團(tuán)母公司賬戶而直接存入財(cái)務(wù)公司的資金,成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目中列示,根據(jù)重要性原則并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,成員單位還可以在“貨幣資金”項(xiàng)目之下增設(shè)“其中:存放財(cái)務(wù)公司款項(xiàng)”項(xiàng)目單獨(dú)列示;財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“吸收存款”項(xiàng)目中列示。對于成員單位未從集團(tuán)母公司賬戶而直接從財(cái)務(wù)公司拆借的資金,成員單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款”項(xiàng)目中列示;財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表“發(fā)放貸款和墊款”項(xiàng)目中列示。
資金集中管理涉及非流動項(xiàng)目的,企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》關(guān)于流動性列示的要求,分別在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。
在集團(tuán)母公司、成員單位和財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)負(fù)債表中,除符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報(bào)》中有關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債抵銷的規(guī)定外,資金集中管理相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債項(xiàng)目不得相互抵銷。
公司應(yīng)當(dāng)在附注中披露企業(yè)實(shí)行資金集中管理的事實(shí),作為“貨幣資金”列示但因資金集中管理支取受限的資金的金額和情況,作為“貨幣資金”列示、存入財(cái)務(wù)公司的資金金額和情況,以及與資金集中管理相關(guān)的“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收資金集中管理款”、“其他應(yīng)付款”等列報(bào)項(xiàng)目、金額及減值有關(guān)信息。
(二)會計(jì)政策變更的表決情況
中材節(jié)能股份有限公司(以下簡稱“公司”)于2022年8月25日召開公司第四屆董事會第十八次會議,會議審議通過了《關(guān)于會計(jì)政策變更的議案》,本次會計(jì)政策變更事項(xiàng)無需提交股東大會審議。
二、具體情況及對公司的影響
(一)會計(jì)政策變更的原因
2021年12月30日,財(cái)政部頒布了15號準(zhǔn)則解釋,該解釋中“關(guān)于企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前或者研發(fā)過程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售的會計(jì)處理”、“關(guān)于虧損合同的判斷”的內(nèi)容自2022年1月1日起施行,“關(guān)于資金集中管理相關(guān)列報(bào)”內(nèi)容自公布之日起施行。根據(jù)15號準(zhǔn)則解釋的要求,公司根據(jù)15號準(zhǔn)則解釋規(guī)定的起始日期對原采用的相關(guān)會計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)變更。
(二)變更前采用的會計(jì)政策
本次會計(jì)政策變更前,公司執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定。
(三)變更后采用的會計(jì)政策
本次會計(jì)政策變更后,公司將按照財(cái)政部發(fā)布的準(zhǔn)則解釋第 15號要求執(zhí)行。 其他未變更部分,仍按照財(cái)政部前期頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)對公司的影響
本次會計(jì)政策變更是公司根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行的變更,符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和公司實(shí)際情況,能夠更加客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不會對公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響,不存在損害公司及股東利益的情況。
三、獨(dú)立董事、監(jiān)事會的結(jié)論性意見
(一)獨(dú)立董事的獨(dú)立意見
獨(dú)立董事發(fā)表獨(dú)立意見如下:我們認(rèn)為公司根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定及要求進(jìn)行的會計(jì)政策變更符合公司實(shí)際情況,能客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;公司董事會審議本次會計(jì)政策變更程序符合《公司法》、《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,不存在損害股東利益,特別是中小股東利益的情形。具體詳見刊登在上海證券交易所網(wǎng)站(www.sse.com.cn)的《中材節(jié)能股份有限公司獨(dú)立董事對公司第四屆董事會第十八次會議審議事項(xiàng)的獨(dú)立意見》。
(二)監(jiān)事會意見
公司第四屆監(jiān)事會發(fā)表意見如下:同意根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定對公司會計(jì)政策進(jìn)行變更。表決結(jié)果:3票同意,0票反對,0票棄權(quán)。具體詳見刊登在上海證券交易所網(wǎng)站(www.sse.com.cn)的《中材節(jié)能股份有限公司第四屆監(jiān)事會第十三次會議決議公告》(臨2022-050。
特此公告。
中材節(jié)能股份有限公司董事會
2022年8月25日