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中材節(jié)能股份有限公司關(guān)于會計(jì)政策變更的公告
證券代碼:603126 證券簡稱:中材節(jié)能 公告編號:臨2023-014
中材節(jié)能股份有限公司
關(guān)于會計(jì)政策變更的公告
本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。
重要內(nèi)容提示:
l 會計(jì)政策變更不會對中材節(jié)能股份有限公司(以下簡稱“公司”)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響,亦不存在損害公司及股東利益的情況。
一、概述
(一)會計(jì)政策變更的主要內(nèi)容
根據(jù)財(cái)政部2022年11月30日頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第16號》(財(cái)會〔2022〕31號)(以下簡稱“16號準(zhǔn)則解釋”)的要求,本次會計(jì)政策變更的主要內(nèi)容如下:
1、關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免的會計(jì)處理
對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)、且初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項(xiàng)交易(包括承租人在租賃期開始日初始確認(rèn)租賃負(fù)債并計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易,以及因固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等,以下簡稱適用本解釋的單項(xiàng)交易),不適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》第十一條(二)、第十三條關(guān)于豁免初始確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。企業(yè)對該交易因資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》等有關(guān)規(guī)定,在交易發(fā)生時分別確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。
2、關(guān)于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具相關(guān)股利的所得稅影響的會計(jì)處理
對于企業(yè)(指發(fā)行方,下同)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》等規(guī)定分類為權(quán)益工具的金融工具(如分類為權(quán)益工具的永續(xù)債等),相關(guān)股利支出按照稅收政策相關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)應(yīng)付股利時,確認(rèn)與股利相關(guān)的所得稅影響。該股利的所得稅影響通常與過去產(chǎn)生可供分配利潤的交易或事項(xiàng)更為直接相關(guān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與過去產(chǎn)生可供分配利潤的交易或事項(xiàng)時所采用的會計(jì)處理相一致的方式,將股利的所得稅影響計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益項(xiàng)目(含其他綜合收益項(xiàng)目)。對于所分配的利潤來源于以前產(chǎn)生損益的交易或事項(xiàng),該股利的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;對于所分配的利潤來源于以前確認(rèn)在所有者權(quán)益中的交易或事項(xiàng),該股利的所得稅影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。
3、關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理
企業(yè)修改以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付協(xié)議中的條款和條件,使其成為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的,在修改日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所授予權(quán)益工具當(dāng)日的公允價值計(jì)量以權(quán)益結(jié)算的股份支付,將已取得的服務(wù)計(jì)入資本公積,同時終止確認(rèn)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在修改日已確認(rèn)的負(fù)債,兩者之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。上述規(guī)定同樣適用于修改發(fā)生在等待期結(jié)束后的情形。
如果由于修改延長或縮短了等待期,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照修改后的等待期進(jìn)行上述會計(jì)處理(無需考慮不利修改的有關(guān)會計(jì)處理規(guī)定)。如果企業(yè)取消一項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,授予一項(xiàng)以權(quán)益結(jié)算的股份支付,并在授予權(quán)益工具日認(rèn)定其是用來替代已取消的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)的,適用本解釋的上述規(guī)定。
(二)會計(jì)政策變更的表決情況
公司于2023年4月11日召開公司第四屆董事會第二十一次會議,會議審議通過了《關(guān)于會計(jì)政策變更的議案》,本次會計(jì)政策變更事項(xiàng)無需提交股東大會審議。
二、具體情況及對公司的影響
(一)會計(jì)政策變更的原因
2022年11月30日,財(cái)政部頒布了16號準(zhǔn)則解釋,該解釋中“關(guān)于單項(xiàng)交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅不適用初始確認(rèn)豁免會計(jì)處理”相關(guān)內(nèi)容自2023年1月1日起施行;“關(guān)于發(fā)行方分類為權(quán)益工具的金融工具相關(guān)股利的所得稅影響的會計(jì)處理”和“關(guān)于企業(yè)將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計(jì)處理”相關(guān)內(nèi)容自公布之日起施行。公司根據(jù)16號準(zhǔn)則解釋規(guī)定的起始日期對原采用的相關(guān)會計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)變更。
(二)變更前采用的會計(jì)政策
本次會計(jì)政策變更前,公司執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定。
(三)變更后采用的會計(jì)政策
本次會計(jì)政策變更后,公司將按照財(cái)政部發(fā)布的16號準(zhǔn)則解釋的相關(guān)要求執(zhí)行。其他未變更部分,仍按照財(cái)政部前期頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和各項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋公告以及其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四)對公司的影響
本次會計(jì)政策變更是公司根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行的變更,符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和公司實(shí)際情況,能夠客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不會對公司財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響,不存在損害公司及股東利益的情況。
三、獨(dú)立董事、監(jiān)事會和會計(jì)師事務(wù)所的結(jié)論性意見
(一)獨(dú)立董事的獨(dú)立意見
我們認(rèn)為公司根據(jù)財(cái)政部相關(guān)規(guī)定及要求進(jìn)行的會計(jì)政策變更符合公司實(shí)際情況,能客觀、公允地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;公司董事會審議本次會計(jì)政策變更程序符合《公司法》《公司章程》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,不存在損害股東利益,特別是中小股東利益的情形。具體詳見刊登在上海證券交易所網(wǎng)站(www.sse.com.cn)的《中材節(jié)能股份有限公司獨(dú)立董事對公司第四屆董事會第二十一次會議審議事項(xiàng)的獨(dú)立意見》。
(二)監(jiān)事會意見
公司第四屆監(jiān)事會發(fā)表意見如下:同意根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定對公司會計(jì)政策進(jìn)行變更。具體詳見刊登在上海證券交易所網(wǎng)站(www.sse.com.cn)的《中材節(jié)能股份有限公司第四屆監(jiān)事會第十六次會議決議公告》(公告編號:臨2023-011)。
(三)會計(jì)師事務(wù)所意見
公司聘請的中興華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)認(rèn)為:公司在所有重大方面公允反映了會計(jì)政策變更情況,關(guān)于會計(jì)政策變更事項(xiàng)符合相關(guān)規(guī)定。
特此公告。
中材節(jié)能股份有限公司董事會
2023年4月11日